住房公積金審計(jì)的八個(gè)重點(diǎn)

時(shí)間：2021-01-28 09:03:12

由于改革推進(jìn)、制度建設(shè)和督察監(jiān)管等諸多方面的原因，目前，日益增長(zhǎng)的住房公積金歸集額正在承受巨大的“安全考驗(yàn)”，亟待加強(qiáng)督察監(jiān)管。借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)住房公積金實(shí)施審計(jì)，要緊緊圍繞住房公積金的管理、繳存（歸集）、核算、提?。ㄖ。?、貸款、收益、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)保全等八個(gè)方面進(jìn)行。

一、住房公積金管理的審計(jì)

一是住房公積金管理程序?qū)徲?jì)。主要審查住房公積金管理中心有無(wú)超越管理權(quán)限，未經(jīng)住房公積金管理委員會(huì)批準(zhǔn),違反程序擅自對(duì)現(xiàn)行有關(guān)住房公積金管理辦法進(jìn)行修改或修訂。

二是住房公積金歸集管理機(jī)構(gòu)設(shè)置審計(jì)。主要審查是否實(shí)現(xiàn)屬地化管理，有無(wú)一個(gè)城市兩個(gè)住房公積金管理中心的現(xiàn)象，且住房公積金管理經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益低下等問(wèn)題。

三是住房公積金歸集渠道審計(jì)。主要審查是否存在單位自行歸集管理住房公積金問(wèn)題，有無(wú)單位自行歸集、提取住房公積金和發(fā)放住房公積金貸款，不納入住房公積金管理中心統(tǒng)一管理問(wèn)題。

四是承辦住房公積金業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否按國(guó)家規(guī)定，委托承辦住房公積金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，有無(wú)委托國(guó)家指定以外的商業(yè)銀行辦理住房公積金業(yè)務(wù)問(wèn)題。

二、住房公積金繳存（歸集）的審計(jì)

一是住房公積金繳存覆蓋面審計(jì)。主要審查住房公積金繳存單位是否已全覆蓋，有無(wú)應(yīng)繳存住房公積金的單位不按規(guī)定繳存住房公積金問(wèn)題。

二是住房公積金繳存比例審計(jì)。主要審查住房公積金繳存單位是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的5%-12%繳存比例，有無(wú)低于或高于規(guī)定比例繳存住房公積金問(wèn)題，是否存在定額繳存住房公積金問(wèn)題。

三是住房公積金繳存基數(shù)審計(jì)。主要審查住房公積金繳存單位是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍的規(guī)定，有無(wú)超基數(shù)繳存住房公積金，破壞住房公積金制度公平性問(wèn)題。

三、住房公積金核算的審計(jì)

一是住房公積金存儲(chǔ)銀行合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心有無(wú)為幫助商業(yè)銀行完成儲(chǔ)蓄任務(wù)，違規(guī)將住房公積金存放在國(guó)家規(guī)定的國(guó)有控股銀行以外商業(yè)銀行問(wèn)題。

二是住房公積金投資合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心有無(wú)超出國(guó)家規(guī)定范圍使用住房公積金的現(xiàn)象，是否存在違反規(guī)定，以職工個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)面向個(gè)人投資者的憑證式國(guó)債和儲(chǔ)蓄式國(guó)債等問(wèn)題。

三是住房公積金存儲(chǔ)賬戶(hù)合規(guī)性審計(jì)。主要是審查住房公積金管理中心是否存在違規(guī)將住房公積金存入經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)，有無(wú)在經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)中核算住房公積金收支業(yè)務(wù)問(wèn)題。

四、住房公積金提?。ㄖ。┑膶徲?jì)

一是住房公積金提取證明資料合規(guī)性審計(jì)。主要是通過(guò)審查住房公積金提取檔案，確認(rèn)當(dāng)職工購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房，或發(fā)生可提取住房公積金事項(xiàng)時(shí)，提取住房公積金時(shí)所提供證明資料是否真實(shí)、合法、有效，有無(wú)編造理由、證明資料提取住房公積金問(wèn)題。

二是住房公積金提取金額合規(guī)性審計(jì)。主要審查當(dāng)職工購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房和償還購(gòu)房貸款時(shí)，提取的住房公積金，如首付款等等是否在規(guī)定的限額以?xún)?nèi)，有無(wú)超規(guī)定限額提取住房公積金問(wèn)題。

三是住房公積金提取次數(shù)合規(guī)性審計(jì)。主要通過(guò)審查住房公積金支取數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在職工在一定期間內(nèi)提取的住房公積金次數(shù)是否在規(guī)定次數(shù)以?xún)?nèi)，有無(wú)超規(guī)定次數(shù)提取住房公積金問(wèn)題。

五、住房公積金貸款發(fā)放的審計(jì)

一是違規(guī)自批自貸審計(jì)。主要審查住房公積金中心是否存在為解決本單位辦公樓購(gòu)建資金緊缺困難，以本單位職工名義申請(qǐng)個(gè)人公積金貸款，用于支付購(gòu)（建）樓款，后用增值收益歸還貸款本金及利息問(wèn)題。

二是住房公積金貸款借款人身份真實(shí)性審計(jì)。主要審查是否存在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司等經(jīng)營(yíng)性企業(yè)或事業(yè)單位，以本企業(yè)職工的名義申請(qǐng)個(gè)人住房公積金貸款，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（材料采購(gòu)、補(bǔ)充流動(dòng)資金、房屋購(gòu)建及裝修、流水線(xiàn)建設(shè)）或事業(yè)發(fā)展等問(wèn)題。

三是住房公積金貸款抵押物合規(guī)性審計(jì)。主要審查發(fā)放的住房公積金貸款是否有真實(shí)有效的抵押物，抵押物的抵押登記條件是否完備、有效、合法，有無(wú)發(fā)放抵押物不合規(guī)的住房公積金貸款問(wèn)題。

四是住房公積金貸款標(biāo)的物合規(guī)性審計(jì)。主要審查發(fā)放住房公積金貸款的標(biāo)的物是否符合規(guī)定，有無(wú)向購(gòu)買(mǎi)車(chē)庫(kù)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等非公積金貸款標(biāo)的物的職工發(fā)放住房公積金貸款問(wèn)題。

五是住房公積金貸款前繳存時(shí)間合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否存在向一次性集中繳存12個(gè)月住房公積金的職工發(fā)放住房公積金貸款問(wèn)題，有無(wú)向不符合連續(xù)繳存住房公積金12個(gè)月條件的職工發(fā)放住房公積金貸款問(wèn)題。

六是向夫妻發(fā)放住房公積金貸款合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心有無(wú)在借款人住房公積金貸款尚未全部?jī)斶€的情況下，又向其配偶違規(guī)發(fā)放住房公積金貸款的問(wèn)題。

七是發(fā)放住房公積金貸款比例合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否存在向職工發(fā)放超過(guò)規(guī)定比例的住房公積金貸款問(wèn)題。

八是發(fā)放住房公積金貸款限額合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否存在向職工發(fā)放超過(guò)最高限額的個(gè)人住房公積金貸款問(wèn)題。

九是住房公積金貸款次數(shù)合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否存在在借款人住房公積金貸款尚未全部?jī)斶€的情況下，違規(guī)又向其二次發(fā)放住房公積金貸款問(wèn)題。

六、住房公積金收益的審計(jì)

一是住房公積金增值收益管理審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否將增值收益存入增值收益專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)與經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)合并存儲(chǔ)，且經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)的費(fèi)用類(lèi)科目超支，變相擠占、挪用增值收益問(wèn)題。關(guān)注住房公積金管理中心有無(wú)違規(guī)借用增值收益，用于經(jīng)費(fèi)支出、發(fā)放貸款等問(wèn)題。

二是住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否存在人為調(diào)節(jié)增值收益、少提或多提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金問(wèn)題。

三是建設(shè)城市廉租住房補(bǔ)充資金計(jì)提合規(guī)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否存在人為調(diào)節(jié)增值收益、少提或多提建設(shè)城市廉租住房補(bǔ)充資金問(wèn)題。

四是住房公積金增值收益核算合規(guī)性、上交及時(shí)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心在計(jì)提定期存款利息等增值收益核算方面是否合規(guī)，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)計(jì)提未計(jì)提當(dāng)年定期存款利息，造成增值收益核算不真實(shí)、不完整、上交財(cái)政不及時(shí)等問(wèn)題。

七、住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)

一是委托貸款與逾期貸款核算審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否及時(shí)將借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款轉(zhuǎn)作逾期貸款，有無(wú)對(duì)收回的逾期貸款不及時(shí)沖轉(zhuǎn)的問(wèn)題。

二是逾期貸款管理情況審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心是否按照資產(chǎn)質(zhì)量分類(lèi)管理的規(guī)定，及時(shí)將逾期貸款進(jìn)行五級(jí)分類(lèi)。

八、住房公積金資產(chǎn)保全的審計(jì)

一是抵債資產(chǎn)管理情況審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心的抵債資產(chǎn)臺(tái)賬，通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)等方式發(fā)現(xiàn)是否存在違規(guī)自用、無(wú)償出借抵債資產(chǎn)問(wèn)題。

二是抵債資產(chǎn)處置及時(shí)性審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心的抵債臺(tái)賬，依據(jù)抵債資產(chǎn)處置時(shí)限的有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)是否存在未按規(guī)定及時(shí)處置抵債資產(chǎn)問(wèn)題。

三是處置抵債資產(chǎn)損失情況審計(jì)。主要審查住房公積金管理中心已處置的抵債資產(chǎn)情況，發(fā)現(xiàn)是否存在抵債資產(chǎn)處置發(fā)生損失的問(wèn)題。

四是處置抵債資產(chǎn)納稅情況審計(jì)。首先審查住房公積金管理中心變賣(mài)抵債物資時(shí)，是否照章繳納營(yíng)業(yè)稅及附加等有關(guān)稅費(fèi)；其次審查住房公積金管理中心變賣(mài)抵債房屋時(shí)，是否照章繳納契稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等稅費(fèi)；最后是審查住房公積金管理中心出租抵債房屋時(shí)，是否照章繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等稅費(fèi)。

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