針對(duì)成本完整性執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序不到位，希格

希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、曹愛民、高靖杰、俞鵬：

經(jīng)查，你所在陜西建設(shè)機(jī)械股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)機(jī)械）2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，將子公司北京龐源機(jī)械工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱北京龐源）成本確認(rèn)完整性識(shí)別為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但針對(duì)營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序不充分、不到位；在建設(shè)機(jī)械2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，未發(fā)現(xiàn)北京龐源將2017年成本、費(fèi)用延遲計(jì)入2018年的問(wèn)題。上述事項(xiàng)不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第七條、第二十六條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹愛民、高靖杰、俞鵬采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行?！?nbsp;　　　　　 　　　　 

2020年11月11日