某公司：全面審計(jì)方案模板

一、審計(jì)對(duì)象：XXXXXXXXX 

二、審計(jì)范圍：20XX年8月至20XX年7月財(cái)務(wù)收支及管理控制 

三、審計(jì)目標(biāo)

通過對(duì)公司財(cái)務(wù)收支及管理控制的全面審計(jì)，評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；評(píng)價(jià)公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)改進(jìn)措施；提示公司潛在的經(jīng)營、資金、涉稅、涉法等風(fēng)險(xiǎn)。此外，結(jié)合審計(jì)情況，為公司建立集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方案提供建議。 

四、審計(jì)內(nèi)容

• 財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。主要是費(fèi)用開支的真實(shí)性，收入記錄的完整性，往來款余額的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)核算方法的規(guī)范性，財(cái)務(wù)成果是否如實(shí)反映，有無潛盈潛虧。就業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，主要是購銷業(yè)務(wù)及結(jié)算數(shù)據(jù)記錄的系統(tǒng)性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性；

• 內(nèi)部管理控制。結(jié)合公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，審查公司在購銷業(yè)務(wù)、礦山合作、對(duì)外投資、資金管理、實(shí)物管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核、重大經(jīng)營決策、文檔及合同管理等管理制度的建設(shè)及執(zhí)行[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]情況，確定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否適當(dāng)；

• 經(jīng)營、資金、涉稅、涉法等重大風(fēng)險(xiǎn)。主要是識(shí)別公司購銷業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)力風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；影響資金安全運(yùn)作的事項(xiàng)；不符合稅法規(guī)定或處理存在較大爭(zhēng)議的重大涉稅事項(xiàng)；跨國經(jīng)營涉法、涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國內(nèi)業(yè)務(wù)政策性風(fēng)險(xiǎn)。 

五、項(xiàng)目組成員及分工

組長：A，負(fù)責(zé)XXX

組員：B，負(fù)責(zé)XXX；C，負(fù)責(zé)XXX；D，負(fù)責(zé)XXX；E，負(fù)責(zé)XXX

六、審計(jì)時(shí)間：20XX年8月1日至20XX年8月31日 

七、審前調(diào)查

(全體組員，8月1日至8月5日) 

• 了解公司組織結(jié)構(gòu)及人員分工；

• 完成對(duì)被審計(jì)單位基本情況調(diào)查及會(huì)計(jì)政策調(diào)查；

• 通過詢問公司人員及查閱公司收發(fā)文檔，了解公司審計(jì)期間經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況、銀行融投資狀況及其他情況；

• 了解公司管理制度的制定及執(zhí)行情況，收集并查閱公司管理制度，如業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷辦法等；

• 主審制定審計(jì)具體方案初稿，經(jīng)審計(jì)組成員討論細(xì)化后，交審計(jì)組長定稿。

八、審計(jì)實(shí)施 (8月6日至8月26日) 

（一）資金管理情況

涉及會(huì)計(jì)科目包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)（C）

• 詢問公司資金收支是否實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)印鑒及空白支票分管情況，對(duì)空白收據(jù)、支票及其他重要憑證是否建立購進(jìn)、領(lǐng)用、繳銷記錄并檢查其執(zhí)行情況，了解是否定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金及定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

• 按收付款性質(zhì)，對(duì)現(xiàn)金及銀行存款收付款項(xiàng)進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注以現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付的款項(xiàng)是否有充分依據(jù)，現(xiàn)金收支是否有無坐支現(xiàn)象；

• 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，調(diào)整至20XX年7月末，若與賬面有差異，查找原因；

• 檢查20XX年7月銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是否準(zhǔn)確，如有差異，查明原因；

• 抽查現(xiàn)金收支審批手續(xù)是否齊全，附件是否充分；

• 檢查資金計(jì)劃執(zhí)行情況，關(guān)注計(jì)劃執(zhí)行偏差的原因；

• 檢查外幣收支的會(huì)計(jì)處理是否正確。

（二）經(jīng)營情況

煤購銷業(yè)務(wù)開展及賬面核算情況（E）;國內(nèi)礦、石灰、生鐵業(yè)務(wù)開展及賬面核算情況（D）;進(jìn)出口業(yè)務(wù)涉及進(jìn)口礦、錳礦、出口船舶業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)開展及賬面核算情況（B）。涉及會(huì)計(jì)科目包含應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、存貨、、應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)收出口退稅，營業(yè)費(fèi)用中與業(yè)務(wù)直接相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用。 

• 了解業(yè)務(wù)原始單據(jù)處理流程及業(yè)務(wù)報(bào)表編制流程，確定是否存在薄弱環(huán)節(jié)；

• 收集業(yè)務(wù)臺(tái)賬等資料，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的規(guī)范性、系統(tǒng)性、完整性，記錄是否及時(shí)，分品種、單位匯總審計(jì)期間的業(yè)務(wù)及結(jié)算數(shù)據(jù)； 

• 審查公司合同及調(diào)價(jià)報(bào)告歸檔管理是否規(guī)范，合同條款是否完整、合法，內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)；合同評(píng)審是否符合公司規(guī)定； 

• 根據(jù)合同審查結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審查運(yùn)單、質(zhì)檢報(bào)告等原始依據(jù)是否齊全，復(fù)核其數(shù)量、質(zhì)量指標(biāo)加權(quán)計(jì)算方法與合同約定是否一致，計(jì)算是否正確，不應(yīng)綜合加權(quán)計(jì)算不合格質(zhì)量采購是否按合同約定單獨(dú)結(jié)算；審查結(jié)算基價(jià)及質(zhì)量指標(biāo)加減價(jià)是否正確；復(fù)算貨款、運(yùn)費(fèi)及稅金是否正確；對(duì)不按合同約定而經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)特別簽字確認(rèn)的結(jié)算，審核其合理性；以對(duì)方計(jì)量、質(zhì)量為結(jié)算依據(jù)的，比較公司計(jì)量、質(zhì)量數(shù)據(jù)與對(duì)方差異，如較大，檢查公司是否采取了適當(dāng)處理措施，是否有效（見收發(fā)文，從XX采購以對(duì)方質(zhì)量結(jié)算）?，F(xiàn)金支付是否收取貼息（見收發(fā)文，貼息由供應(yīng)商承擔(dān)）；

• 了解公司是否定期對(duì)賬。從財(cái)務(wù)部取得各往來單位載止20XX年7月末，含未開票或未取得發(fā)票金額的往來余額，抽取集團(tuán)外單位函證，確認(rèn)余額準(zhǔn)確性； 

• 按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)考核給業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)費(fèi)； 

• 了解各料場(chǎng)是否堅(jiān)持定期盤點(diǎn)，審查各料場(chǎng)購進(jìn)的礦石在運(yùn)送及中轉(zhuǎn)料場(chǎng)存放等環(huán)節(jié)是否均處于受控狀態(tài)。盤點(diǎn)各料場(chǎng)庫存； 

• 編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利表（含收入、成本、營業(yè)費(fèi)用、毛利）； 

• 出口業(yè)務(wù)涉及應(yīng)收出口退稅的合法性，稅金計(jì)算的準(zhǔn)確性。 

（三）固定資產(chǎn)情況

涉及會(huì)計(jì)科目包含固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊（A）

各項(xiàng)固定資產(chǎn)審計(jì)期間增減變動(dòng)及權(quán)證取得情況，折舊計(jì)提準(zhǔn)確性。 

（四）工資薪金情況

涉及會(huì)計(jì)科目為應(yīng)付職工薪酬（C）

統(tǒng)計(jì)審計(jì)期間各員工工資發(fā)放總額，審查工資計(jì)發(fā)是否符合公司資薪管理規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)部門工資是否超公司規(guī)定（結(jié)合其他成員計(jì)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)考核給業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)費(fèi)），個(gè)人所得稅計(jì)提是否準(zhǔn)確性（過節(jié)費(fèi)等不從工資表的支付給員工是否納稅）。 

（五）稅費(fèi)計(jì)繳情況

涉及會(huì)計(jì)科目為應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款（E）

• 取得各項(xiàng)稅費(fèi)本期計(jì)提、繳納及期初、期末結(jié)余數(shù)據(jù)；

• 重點(diǎn)關(guān)注20XX年企業(yè)所得稅匯算清繳情況及20XX年納稅評(píng)估處理結(jié)果，涉及所得稅調(diào)整事項(xiàng)是否符合法律法規(guī)要求，有無不應(yīng)調(diào)整而調(diào)整、應(yīng)調(diào)整而未予調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算由此形成的多納稅損失及少納稅風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)算銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確；

• 關(guān)注集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)內(nèi)易定價(jià)、集團(tuán)內(nèi)占用資金利息等涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。 

（六）其他往來及投資管理

涉及會(huì)計(jì)科目包含其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、長期股權(quán)投資、短期投資、衍生工具（A）

了解往來款項(xiàng)性質(zhì)，形成原因，公司對(duì)集團(tuán)外大額預(yù)款采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，是否有長期掛賬、逾期未收回的其他應(yīng)收款。其他應(yīng)付款是否有合同依據(jù)。長期股權(quán)投資涉及項(xiàng)目，股權(quán)投資管理及會(huì)計(jì)核算情況。了解期貨運(yùn)作的目的，概況，對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)原理，損益確認(rèn)方法，下一步發(fā)展思路。 

（六）資金借貸及融資成本

涉及會(huì)計(jì)科目包含會(huì)計(jì)科目涉及短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)，財(cái)務(wù)費(fèi)用（D）

• 檢查公司是否建立應(yīng)收票據(jù)登記簿，盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)并與賬面數(shù)據(jù)核對(duì)；

• 獲取各銀行融資額度、實(shí)際融資金額、保證金金額、抵押擔(dān)保情況、融資利率；

• 獲取各銀行應(yīng)付票據(jù)額度、實(shí)際融資額、票據(jù)敞口、融資利率或費(fèi)用；

• 評(píng)價(jià)公司融資費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性，尋找進(jìn)一步降低公司融資費(fèi)用的途徑。 

（七）費(fèi)用及營業(yè)外收支

涉及會(huì)計(jì)科目包含待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出（C）

• 管理費(fèi)用支出是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān)，是否真實(shí)、合理，是否應(yīng)計(jì)入往來款項(xiàng)而計(jì)入了費(fèi)用，是否有費(fèi)用支出應(yīng)有對(duì)應(yīng)收入而未確認(rèn)收入；

• 業(yè)務(wù)費(fèi)的開支是否符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定，檢查公司業(yè)務(wù)費(fèi)的限額、開支及結(jié)存臺(tái)賬記錄的準(zhǔn)確性、規(guī)范性。 

（八）實(shí)收資本及資本公積(B)。審計(jì)期間增減變動(dòng)情況。 

（九）集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方案建議。結(jié)合公司未來“以貿(mào)易帶動(dòng)實(shí)業(yè)，以實(shí)業(yè)反哺貿(mào)易”總體思路，如何結(jié)合本次審計(jì)情況，站在集團(tuán)高度，為公司建立對(duì)外投資公司、資源開發(fā)合作方、預(yù)付款戰(zhàn)略供應(yīng)商、各辦事處管理的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方案提供建議。 

九、總結(jié)報(bào)告階段

（8月27日至8月31日） 

主審匯總審計(jì)資料，審計(jì)組長撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，交審計(jì)總監(jiān)審核后征求被審計(jì)單位意見，結(jié)合被審計(jì)反饋意見，出具正式審計(jì)報(bào)告。

— THE END —