財(cái)稅細(xì)分領(lǐng)域?qū)<?/strong> 一對(duì)一服務(wù) 個(gè)性化方案
時(shí)間:2024-07-26 17:24:33
一、審計(jì)對(duì)象:XXXXXXXXX
二、審計(jì)范圍:20XX年8月至20XX年7月財(cái)務(wù)收支及管理控制
三、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支及管理控制的全面審計(jì),評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性;評(píng)價(jià)公司管理控制的有效性,揭示公司管理存在的薄弱環(huán)節(jié),提出相應(yīng)改進(jìn)措施;提示公司潛在的經(jīng)營(yíng)、資金、涉稅、涉法等風(fēng)險(xiǎn)。此外,結(jié)合審計(jì)情況,為公司建立集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方案提供建議。
四、審計(jì)內(nèi)容
財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。主要是費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性,收入記錄的完整性,往來(lái)款余額的準(zhǔn)確性,財(cái)務(wù)核算方法的規(guī)范性,財(cái)務(wù)成果是否如實(shí)反映,有無(wú)潛盈潛虧。就業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),主要是購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)及結(jié)算數(shù)據(jù)記錄的系統(tǒng)性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性;
內(nèi)部管理控制。結(jié)合公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì),審查公司在購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、礦山合作、對(duì)外投資、資金管理、實(shí)物管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核、重大經(jīng)營(yíng)決策、文檔及合同管理等管理制度的建設(shè)及執(zhí)行[各類(lèi)審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]情況,確定制度是否完善,控制措施是否有效,程序是否適當(dāng);
經(jīng)營(yíng)、資金、涉稅、涉法等重大風(fēng)險(xiǎn)。主要是識(shí)別公司購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)力風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng);影響資金安全運(yùn)作的事項(xiàng);不符合稅法規(guī)定或處理存在較大爭(zhēng)議的重大涉稅事項(xiàng);跨國(guó)經(jīng)營(yíng)涉法、涉稅風(fēng)險(xiǎn),國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)政策性風(fēng)險(xiǎn)。
五、項(xiàng)目組成員及分工
組長(zhǎng):A,負(fù)責(zé)XXX
組員:B,負(fù)責(zé)XXX;C,負(fù)責(zé)XXX;D,負(fù)責(zé)XXX;E,負(fù)責(zé)XXX
六、審計(jì)時(shí)間:20XX年8月1日至20XX年8月31日
七、審前調(diào)查
(全體組員,8月1日至8月5日)
了解公司組織結(jié)構(gòu)及人員分工;
完成對(duì)被審計(jì)單位基本情況調(diào)查及會(huì)計(jì)政策調(diào)查;
通過(guò)詢(xún)問(wèn)公司人員及查閱公司收發(fā)文檔,了解公司審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、銀行融投資狀況及其他情況;
了解公司管理制度的制定及執(zhí)行情況,收集并查閱公司管理制度,如業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)辦法等;
主審制定審計(jì)具體方案初稿,經(jīng)審計(jì)組成員討論細(xì)化后,交審計(jì)組長(zhǎng)定稿。
八、審計(jì)實(shí)施 (8月6日至8月26日)
(一)資金管理情況
涉及會(huì)計(jì)科目包含庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)(C)
詢(xún)問(wèn)公司資金收支是否實(shí)行計(jì)劃管理,對(duì)印鑒及空白支票分管情況,對(duì)空白收據(jù)、支票及其他重要憑證是否建立購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、繳銷(xiāo)記錄并檢查其執(zhí)行情況,了解是否定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金及定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
按收付款性質(zhì),對(duì)現(xiàn)金及銀行存款收付款項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi),重點(diǎn)關(guān)注以現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付的款項(xiàng)是否有充分依據(jù),現(xiàn)金收支是否有無(wú)坐支現(xiàn)象;
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,調(diào)整至20XX年7月末,若與賬面有差異,查找原因;
檢查20XX年7月銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是否準(zhǔn)確,如有差異,查明原因;
抽查現(xiàn)金收支審批手續(xù)是否齊全,附件是否充分;
檢查資金計(jì)劃執(zhí)行情況,關(guān)注計(jì)劃執(zhí)行偏差的原因;
檢查外幣收支的會(huì)計(jì)處理是否正確。
(二)經(jīng)營(yíng)情況
煤購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)展及賬面核算情況(E);國(guó)內(nèi)礦、石灰、生鐵業(yè)務(wù)開(kāi)展及賬面核算情況(D);進(jìn)出口業(yè)務(wù)涉及進(jìn)口礦、錳礦、出口船舶業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展及賬面核算情況(B)。涉及會(huì)計(jì)科目包含應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、存貨、、應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)收出口退稅,營(yíng)業(yè)費(fèi)用中與業(yè)務(wù)直接相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用。
了解業(yè)務(wù)原始單據(jù)處理流程及業(yè)務(wù)報(bào)表編制流程,確定是否存在薄弱環(huán)節(jié);
收集業(yè)務(wù)臺(tái)賬等資料,評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的規(guī)范性、系統(tǒng)性、完整性,記錄是否及時(shí),分品種、單位匯總審計(jì)期間的業(yè)務(wù)及結(jié)算數(shù)據(jù);
審查公司合同及調(diào)價(jià)報(bào)告歸檔管理是否規(guī)范,合同條款是否完整、合法,內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn);合同評(píng)審是否符合公司規(guī)定;
根據(jù)合同審查結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審查運(yùn)單、質(zhì)檢報(bào)告等原始依據(jù)是否齊全,復(fù)核其數(shù)量、質(zhì)量指標(biāo)加權(quán)計(jì)算方法與合同約定是否一致,計(jì)算是否正確,不應(yīng)綜合加權(quán)計(jì)算不合格質(zhì)量采購(gòu)是否按合同約定單獨(dú)結(jié)算;審查結(jié)算基價(jià)及質(zhì)量指標(biāo)加減價(jià)是否正確;復(fù)算貨款、運(yùn)費(fèi)及稅金是否正確;對(duì)不按合同約定而經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)特別簽字確認(rèn)的結(jié)算,審核其合理性;以對(duì)方計(jì)量、質(zhì)量為結(jié)算依據(jù)的,比較公司計(jì)量、質(zhì)量數(shù)據(jù)與對(duì)方差異,如較大,檢查公司是否采取了適當(dāng)處理措施,是否有效(見(jiàn)收發(fā)文,從XX采購(gòu)以對(duì)方質(zhì)量結(jié)算)?,F(xiàn)金支付是否收取貼息(見(jiàn)收發(fā)文,貼息由供應(yīng)商承擔(dān));
了解公司是否定期對(duì)賬。從財(cái)務(wù)部取得各往來(lái)單位載止20XX年7月末,含未開(kāi)票或未取得發(fā)票金額的往來(lái)余額,抽取集團(tuán)外單位函證,確認(rèn)余額準(zhǔn)確性;
按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)考核給業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)費(fèi);
了解各料場(chǎng)是否堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn),審查各料場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的礦石在運(yùn)送及中轉(zhuǎn)料場(chǎng)存放等環(huán)節(jié)是否均處于受控狀態(tài)。盤(pán)點(diǎn)各料場(chǎng)庫(kù)存;
編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利表(含收入、成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、毛利);
出口業(yè)務(wù)涉及應(yīng)收出口退稅的合法性,稅金計(jì)算的準(zhǔn)確性。
(三)固定資產(chǎn)情況
涉及會(huì)計(jì)科目包含固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊(A)
各項(xiàng)固定資產(chǎn)審計(jì)期間增減變動(dòng)及權(quán)證取得情況,折舊計(jì)提準(zhǔn)確性。
(四)工資薪金情況
涉及會(huì)計(jì)科目為應(yīng)付職工薪酬(C)
統(tǒng)計(jì)審計(jì)期間各員工工資發(fā)放總額,審查工資計(jì)發(fā)是否符合公司資薪管理規(guī)定,重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)部門(mén)工資是否超公司規(guī)定(結(jié)合其他成員計(jì)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)考核給業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)費(fèi)),個(gè)人所得稅計(jì)提是否準(zhǔn)確性(過(guò)節(jié)費(fèi)等不從工資表的支付給員工是否納稅)。
(五)稅費(fèi)計(jì)繳情況
涉及會(huì)計(jì)科目為應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款(E)
取得各項(xiàng)稅費(fèi)本期計(jì)提、繳納及期初、期末結(jié)余數(shù)據(jù);
重點(diǎn)關(guān)注20XX年企業(yè)所得稅匯算清繳情況及20XX年納稅評(píng)估處理結(jié)果,涉及所得稅調(diào)整事項(xiàng)是否符合法律法規(guī)要求,有無(wú)不應(yīng)調(diào)整而調(diào)整、應(yīng)調(diào)整而未予調(diào)整事項(xiàng),計(jì)算由此形成的多納稅損失及少納稅風(fēng)險(xiǎn),測(cè)算銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確;
關(guān)注集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)內(nèi)易定價(jià)、集團(tuán)內(nèi)占用資金利息等涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
(六)其他往來(lái)及投資管理
涉及會(huì)計(jì)科目包含其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、短期投資、衍生工具(A)
了解往來(lái)款項(xiàng)性質(zhì),形成原因,公司對(duì)集團(tuán)外大額預(yù)款采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,是否有長(zhǎng)期掛賬、逾期未收回的其他應(yīng)收款。其他應(yīng)付款是否有合同依據(jù)。長(zhǎng)期股權(quán)投資涉及項(xiàng)目,股權(quán)投資管理及會(huì)計(jì)核算情況。了解期貨運(yùn)作的目的,概況,對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)原理,損益確認(rèn)方法,下一步發(fā)展思路。
(六)資金借貸及融資成本
涉及會(huì)計(jì)科目包含會(huì)計(jì)科目涉及短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù),財(cái)務(wù)費(fèi)用(D)
檢查公司是否建立應(yīng)收票據(jù)登記簿,盤(pán)點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)并與賬面數(shù)據(jù)核對(duì);
獲取各銀行融資額度、實(shí)際融資金額、保證金金額、抵押擔(dān)保情況、融資利率;
獲取各銀行應(yīng)付票據(jù)額度、實(shí)際融資額、票據(jù)敞口、融資利率或費(fèi)用;
評(píng)價(jià)公司融資費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性,尋找進(jìn)一步降低公司融資費(fèi)用的途徑。
(七)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支
涉及會(huì)計(jì)科目包含待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出(C)
管理費(fèi)用支出是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān),是否真實(shí)、合理,是否應(yīng)計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)而計(jì)入了費(fèi)用,是否有費(fèi)用支出應(yīng)有對(duì)應(yīng)收入而未確認(rèn)收入;
業(yè)務(wù)費(fèi)的開(kāi)支是否符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定,檢查公司業(yè)務(wù)費(fèi)的限額、開(kāi)支及結(jié)存臺(tái)賬記錄的準(zhǔn)確性、規(guī)范性。
(八)實(shí)收資本及資本公積(B)。審計(jì)期間增減變動(dòng)情況。
(九)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方案建議。結(jié)合公司未來(lái)“以貿(mào)易帶動(dòng)實(shí)業(yè),以實(shí)業(yè)反哺貿(mào)易”總體思路,如何結(jié)合本次審計(jì)情況,站在集團(tuán)高度,為公司建立對(duì)外投資公司、資源開(kāi)發(fā)合作方、預(yù)付款戰(zhàn)略供應(yīng)商、各辦事處管理的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理方案提供建議。
九、總結(jié)報(bào)告階段
(8月27日至8月31日)
主審匯總審計(jì)資料,審計(jì)組長(zhǎng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿,交審計(jì)總監(jiān)審核后征求被審計(jì)單位意見(jiàn),結(jié)合被審計(jì)反饋意見(jiàn),出具正式審計(jì)報(bào)告。
— THE END —
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