某公司：全面審計方案模板

一、審計對象：XXXXXXXXX 

二、審計范圍：20XX年8月至20XX年7月財務收支及管理控制 

三、審計目標

通過對公司財務收支及管理控制的全面審計，評價公司財務及業(yè)務記錄的真實性、準確性、完整性；評價公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應改進措施；提示公司潛在的經(jīng)營、資金、涉稅、涉法等風險。此外，結(jié)合審計情況，為公司建立集團化財務管理方案提供建議。 

四、審計內(nèi)容

• 財務及業(yè)務記錄是否真實、準確、完整。就財務數(shù)據(jù)。主要是費用開支的真實性，收入記錄的完整性，往來款余額的準確性，財務核算方法的規(guī)范性，財務成果是否如實反映，有無潛盈潛虧。就業(yè)務數(shù)據(jù)，主要是購銷業(yè)務及結(jié)算數(shù)據(jù)記錄的系統(tǒng)性、規(guī)范性、準確性；

• 內(nèi)部管理控制。結(jié)合公司財務及業(yè)務數(shù)據(jù)審計，審查公司在購銷業(yè)務、礦山合作、對外投資、資金管理、實物管理、經(jīng)濟責任制考核、重大經(jīng)營決策、文檔及合同管理等管理制度的建設及執(zhí)行[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]情況，確定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否適當；

• 經(jīng)營、資金、涉稅、涉法等重大風險。主要是識別公司購銷業(yè)務的市場風險、運力風險、匯率風險等重大風險事項；影響資金安全運作的事項；不符合稅法規(guī)定或處理存在較大爭議的重大涉稅事項；跨國經(jīng)營涉法、涉稅風險，國內(nèi)業(yè)務政策性風險。 

五、項目組成員及分工

組長：A，負責XXX

組員：B，負責XXX；C，負責XXX；D，負責XXX；E，負責XXX

六、審計時間：20XX年8月1日至20XX年8月31日 

七、審前調(diào)查

(全體組員，8月1日至8月5日) 

• 了解公司組織結(jié)構(gòu)及人員分工；

• 完成對被審計單位基本情況調(diào)查及會計政策調(diào)查；

• 通過詢問公司人員及查閱公司收發(fā)文檔，了解公司審計期間經(jīng)營業(yè)務開展情況、銀行融投資狀況及其他情況；

• 了解公司管理制度的制定及執(zhí)行情況，收集并查閱公司管理制度，如業(yè)務操作規(guī)程、費用報銷辦法等；

• 主審制定審計具體方案初稿，經(jīng)審計組成員討論細化后，交審計組長定稿。

八、審計實施 (8月6日至8月26日) 

（一）資金管理情況

涉及會計科目包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)（C）

• 詢問公司資金收支是否實行計劃管理，對印鑒及空白支票分管情況，對空白收據(jù)、支票及其他重要憑證是否建立購進、領(lǐng)用、繳銷記錄并檢查其執(zhí)行情況，了解是否定期盤點庫存現(xiàn)金及定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

• 按收付款性質(zhì)，對現(xiàn)金及銀行存款收付款項進行分類，重點關(guān)注以現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付的款項是否有充分依據(jù)，現(xiàn)金收支是否有無坐支現(xiàn)象；

• 盤點庫存現(xiàn)金，調(diào)整至20XX年7月末，若與賬面有差異，查找原因；

• 檢查20XX年7月銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是否準確，如有差異，查明原因；

• 抽查現(xiàn)金收支審批手續(xù)是否齊全，附件是否充分；

• 檢查資金計劃執(zhí)行情況，關(guān)注計劃執(zhí)行偏差的原因；

• 檢查外幣收支的會計處理是否正確。

（二）經(jīng)營情況

煤購銷業(yè)務開展及賬面核算情況（E）;國內(nèi)礦、石灰、生鐵業(yè)務開展及賬面核算情況（D）;進出口業(yè)務涉及進口礦、錳礦、出口船舶業(yè)務業(yè)務開展及賬面核算情況（B）。涉及會計科目包含應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、存貨、、應收補貼款、應收出口退稅，營業(yè)費用中與業(yè)務直接相關(guān)運雜費等費用。 

• 了解業(yè)務原始單據(jù)處理流程及業(yè)務報表編制流程，確定是否存在薄弱環(huán)節(jié)；

• 收集業(yè)務臺賬等資料，評價業(yè)務數(shù)據(jù)記錄的規(guī)范性、系統(tǒng)性、完整性，記錄是否及時，分品種、單位匯總審計期間的業(yè)務及結(jié)算數(shù)據(jù)； 

• 審查公司合同及調(diào)價報告歸檔管理是否規(guī)范，合同條款是否完整、合法，內(nèi)容是否嚴謹；合同評審是否符合公司規(guī)定； 

• 根據(jù)合同審查結(jié)算數(shù)據(jù)的準確性。審查運單、質(zhì)檢報告等原始依據(jù)是否齊全，復核其數(shù)量、質(zhì)量指標加權(quán)計算方法與合同約定是否一致，計算是否正確，不應綜合加權(quán)計算不合格質(zhì)量采購是否按合同約定單獨結(jié)算；審查結(jié)算基價及質(zhì)量指標加減價是否正確；復算貨款、運費及稅金是否正確；對不按合同約定而經(jīng)公司領(lǐng)導特別簽字確認的結(jié)算，審核其合理性；以對方計量、質(zhì)量為結(jié)算依據(jù)的，比較公司計量、質(zhì)量數(shù)據(jù)與對方差異，如較大，檢查公司是否采取了適當處理措施，是否有效（見收發(fā)文，從XX采購以對方質(zhì)量結(jié)算）?，F(xiàn)金支付是否收取貼息（見收發(fā)文，貼息由供應商承擔）；

• 了解公司是否定期對賬。從財務部取得各往來單位載止20XX年7月末，含未開票或未取得發(fā)票金額的往來余額，抽取集團外單位函證，確認余額準確性； 

• 按經(jīng)濟責任制計算各項業(yè)務應考核給業(yè)務部門的業(yè)務費； 

• 了解各料場是否堅持定期盤點，審查各料場購進的礦石在運送及中轉(zhuǎn)料場存放等環(huán)節(jié)是否均處于受控狀態(tài)。盤點各料場庫存； 

• 編制各項業(yè)務毛利表（含收入、成本、營業(yè)費用、毛利）； 

• 出口業(yè)務涉及應收出口退稅的合法性，稅金計算的準確性。 

（三）固定資產(chǎn)情況

涉及會計科目包含固定資產(chǎn)、累計折舊（A）

各項固定資產(chǎn)審計期間增減變動及權(quán)證取得情況，折舊計提準確性。 

（四）工資薪金情況

涉及會計科目為應付職工薪酬（C）

統(tǒng)計審計期間各員工工資發(fā)放總額，審查工資計發(fā)是否符合公司資薪管理規(guī)定，重點關(guān)注業(yè)務部門工資是否超公司規(guī)定（結(jié)合其他成員計算的各項業(yè)務考核給業(yè)務部門的業(yè)務費），個人所得稅計提是否準確性（過節(jié)費等不從工資表的支付給員工是否納稅）。 

（五）稅費計繳情況

涉及會計科目為應交稅費、其他應交款（E）

• 取得各項稅費本期計提、繳納及期初、期末結(jié)余數(shù)據(jù)；

• 重點關(guān)注20XX年企業(yè)所得稅匯算清繳情況及20XX年納稅評估處理結(jié)果，涉及所得稅調(diào)整事項是否符合法律法規(guī)要求，有無不應調(diào)整而調(diào)整、應調(diào)整而未予調(diào)整事項，計算由此形成的多納稅損失及少納稅風險，測算銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準確；

• 關(guān)注集團內(nèi)關(guān)聯(lián)內(nèi)易定價、集團內(nèi)占用資金利息等涉稅風險事項。 

（六）其他往來及投資管理

涉及會計科目包含其他應收款、其他應付款、長期股權(quán)投資、短期投資、衍生工具（A）

了解往來款項性質(zhì)，形成原因，公司對集團外大額預款采取的風險控制措施，是否有長期掛賬、逾期未收回的其他應收款。其他應付款是否有合同依據(jù)。長期股權(quán)投資涉及項目，股權(quán)投資管理及會計核算情況。了解期貨運作的目的，概況，對沖風險原理，損益確認方法，下一步發(fā)展思路。 

（六）資金借貸及融資成本

涉及會計科目包含會計科目涉及短期借款、應收票據(jù)、應付票據(jù)，財務費用（D）

• 檢查公司是否建立應收票據(jù)登記簿，盤點應收票據(jù)并與賬面數(shù)據(jù)核對；

• 獲取各銀行融資額度、實際融資金額、保證金金額、抵押擔保情況、融資利率；

• 獲取各銀行應付票據(jù)額度、實際融資額、票據(jù)敞口、融資利率或費用；

• 評價公司融資費用的經(jīng)濟性，尋找進一步降低公司融資費用的途徑。 

（七）費用及營業(yè)外收支

涉及會計科目包含待攤費用、管理費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出（C）

• 管理費用支出是否與公司業(yè)務相關(guān)，是否真實、合理，是否應計入往來款項而計入了費用，是否有費用支出應有對應收入而未確認收入；

• 業(yè)務費的開支是否符合經(jīng)濟責任制規(guī)定，檢查公司業(yè)務費的限額、開支及結(jié)存臺賬記錄的準確性、規(guī)范性。 

（八）實收資本及資本公積(B)。審計期間增減變動情況。 

（九）集團化財務管理方案建議。結(jié)合公司未來“以貿(mào)易帶動實業(yè)，以實業(yè)反哺貿(mào)易”總體思路，如何結(jié)合本次審計情況，站在集團高度，為公司建立對外投資公司、資源開發(fā)合作方、預付款戰(zhàn)略供應商、各辦事處管理的集團化財務管理方案提供建議。 

九、總結(jié)報告階段

（8月27日至8月31日） 

主審匯總審計資料，審計組長撰寫審計報告征求意見稿，交審計總監(jiān)審核后征求被審計單位意見，結(jié)合被審計反饋意見，出具正式審計報告。

— THE END —