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不相容職務分離（主要清單）

時間：2022-11-25 17:05:44

相關法規(guī)

《內部會計控制規(guī)范》指出：不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。
《中央企業(yè)全面風險管理指引》指出：建立重要崗位權力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責的分離。……對內控所涉及的重要崗位可設置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約；明確該崗位的上級部門或人員對其應采取的監(jiān)督措施和應負的監(jiān)督責任；將該崗位作為內部審計的重點等。
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》指出：不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
常見的不相容崗位
一、貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：
1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；
2.貨幣資金的保管與盤點清查；
3.貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；
4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
二、企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：
1.請購與審批；
2.詢價與確定供應商；
3.采購合同的訂立與審核；
4.采購、驗收與相關會計記錄；
5.付款的申請、審批與執(zhí)行。
三、存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：
1.存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；
2.存貨的采購與驗收、付款；
3.存貨的保管與相關會計記錄；
4.存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；
5.存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。
四、對外投資不相容崗位至少應當包括：
1.對外投資項目的可行性研究與評估；
2.對外投資的決策與執(zhí)行；
3.對外投資處置的審批與執(zhí)行；
4.對外投資績效評估與執(zhí)行。
五、工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：
1.項目建議、可行性研究與項目決策；
2.預算編制與審核；
3.項目決策與項目實施；
4.項目實施與價款支付；
5.項目實施與項目驗收；
6.竣工決算與竣工決算審計。
六、固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：
1.固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；
2.固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；
3.固定資產(chǎn)投保的申請與審批；
4.固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；
5.固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
七、銷售與收款不相容崗位至少應當包括：
1.客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；
2.銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；
3.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
4.銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
5.銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；
6.壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
八、籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括：
1.籌資方案的擬訂與決策；
2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；
3.與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；
4.籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
九、成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括：
1.成本費用定額、預算的編制與審批；
2.成本費用支出與審批；
3.成本費用支出與相關會計記錄。
十、擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：
1.擔保業(yè)務的評估與審批；
2.擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；
3.擔保業(yè)務的執(zhí)行與核對。
不相容職務分離的必要性是什么？
不相容職務既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務舞弊。
一方面通過設置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。
另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務相關人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關權利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務舞弊，不相容職務應該及時制止并實現(xiàn)實時控制。
我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務定期輪崗方面，當不相容職務員工暗地勾結、徇私舞弊時，就使不相容職務分離失去意義。對此，需要在關鍵崗位進行定期輪崗。
例如：財務負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質，在預防了企業(yè)內部控制問題，減少了財務舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。


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