按照已發(fā)布的《離任審計制度》，應集團人力資源中心《關于xxx離職審計的工作函》委托，監(jiān)察審計委員會對公司原總經理xxx先生開展離任審計。監(jiān)察審計委員會根據《離任審計制度》及公司相關管理制度開展了離任審計工作，現將審計情況及結果匯報如下：
XXXX先生于20XX年8月1日開始出任xxx公司總經理一職，主要負責xxx公司全面管理工作、完成董事會下達的正佳xxx年度營業(yè)收入指標、制定和健全xxx各項規(guī)章制度及管理流程、負責xxx各項工作的設施及檢查、組織培訓及人力資源建設等工作。XXXX先生任職期間，總資產增加XX萬元，其中，流動資產減少XX萬元，固定資產及在建工程增加XX萬元，無形及其他長期攤銷增加XX萬元。XXXX先生任職期間，總負債增加XX萬元，其中，向集團內部借款增加XX萬元。XX先生受托經營，在任職期間對形成的經營虧損承擔責任，對已形成的資產真實性、完整性、完全性、價值的合理性承擔責任，對已形成的債權和債務的真實性、完整性承擔責任。根據20XX年12月20日集團與XX先生簽訂的崗位責任狀，董事會下達的XX2017年年度營業(yè)收入指標為XX萬元（20XX年11月XX全年經營指標調整為XX億元），截止至20XX年12月31日海洋館累計營業(yè)收入為XX萬元，完成20XX年年度營業(yè)收入指標XX%（調整后完成率為XX%）；集團人力資源中心于20XX年第二季度期開始對中高層管理人員的季度績效進行考核，集團對XX先生任職崗位主要的KPI考核指標為XX銷售收入，該指標占季度績效考核權重70%，監(jiān)察審計委員會收集20XX年第二季度、第三季度的績效考核表進行分析，XX先生20XX年第二季度收入指標季度的完成情況完成72.64%（季度預算收入目標為XX萬、實際完成XX萬），第三季度收入指標季度的完成情況完成XX%（季度預算收入目標為XX萬、實際完成XX萬）。組織建立和完善公司內部控制制度，確保各項管理制度全面貫徹實施，有效維護公司資產的安全完整；保證會計信息真實、可靠，保證公司各項經營活動高效、合規(guī)，是總經理的應盡職責。XX公司先后出臺的內部管理制度比較多，但部分內控制度沒有體現內部控制的基本原則要求，在一定范圍內存在管理漏洞，會計核算中反映出經營各環(huán)節(jié)的問題比較多，暴露了內部控制存在缺陷，經營中存在風險隱患。突出的問題是在經營業(yè)務處理環(huán)節(jié)缺乏制衡機制，部門之間的職責和權限不清，不相容崗位沒有合理分離，某些方面管理混亂。**董辦制定并發(fā)布的《層級管控及授權體系》未得到嚴格執(zhí)行。存在未經審批、越權審批現象。主要表現在以下幾點：（一）經營過程供、產、銷環(huán)節(jié)20XX年10月XX董辦下發(fā)了《關于進一步加強物資管理工作的意見》，系統(tǒng)規(guī)范了采購各環(huán)節(jié)相關管理措施，XX公司內部也先后制定了采購報銷及庫存管理的相關制度，但從會計憑證所附原始單據反映的業(yè)務程序看，在實際工作中沒有得到有效落實。完整的采購業(yè)務控制流程應包括：編制物資需求計劃、采購計劃、采購計劃申請和批準、選擇供應商、詢價并確定采購價格、訂立采購合同、采購過程控制、材料物資的質量和數量驗收、申請付款和審批、材料物資出入庫管理和控制、會計核算對業(yè)務流程的監(jiān)控等。每個環(huán)節(jié)的不同崗位之間應形成牽制和制約，如果不相容的崗位在歸并到一個崗位辦理業(yè)務，容易產生差錯或舞弊而不易被發(fā)現，而使公司蒙受損失。從會計核算所附的憑證追蹤業(yè)務流程分析，部分環(huán)節(jié)制約和監(jiān)控缺失，存在以下問題：材料報銷中，采購員直接持原始單據到財務報銷，采購過程的計劃提出、部門審核批準、公司審核批準、詢價、批準采購和報銷、入庫驗收、質檢情況等環(huán)節(jié)，在會計核算的原始單據中沒有反映，或反映不全。采購前詢價程序形同虛設，零星采購報銷時所附詢價單上會計簽字是填制憑證時填寫，沒有起到實質監(jiān)控詢價作用，部分采購報銷所附的《采購物資申請及審價單》沒有履行詢價的實質內容，且填列不全。需要領用材料的部門，到材料庫領用材料，沒有任何審核批準手續(xù)，庫管員現場填制領料單，領用人簽字領料。這種操作程序，材料消耗預算和計劃控制缺失。如何避免使用中的浪費，如何避免人為造成材料的損毀，如何杜絕“兩用”物資的私用，如何做到可回收物資的殘值回收或再利用，存在嚴重的管理漏洞。（3）負責采購報銷部門或人員未盡到職責，部分材料采購報銷沒有取得供貨商的增值稅專用發(fā)票。部分業(yè)務在匯總報銷時，應取得增值稅專用發(fā)票，按普通票報銷，損失了17%的可抵扣進項稅。使用私人設備支付的勞務費，未取得發(fā)票，不能在所得稅前列支。在經營活動中，反映出的管理失效和內控漏洞，大部分暴露在會計核算業(yè)務的處理中，有些屬于公司內控體制和機制缺失，有些屬于財務控制失效。以下核算業(yè)務中的缺陷，反映了會計稽核程序不健全，履行職責不到位，在某些方面，也和公司內部監(jiān)控體制缺失、監(jiān)督不力有關，主要問題有：1、會計核算稽核程序缺失，會計記賬沒有稽核環(huán)節(jié)，出現差錯和漏洞，主要有：（2）銀行承兌貼現只有記賬憑證，沒有附件，貼息是多少，誰批準，誰審核不清楚；（3）個別記賬憑證沒有附件，也沒有摘要說明，無法確認會計核算的真實性。（4）有的憑證摘要寫的不全，隨意增減合并會計處理。xx工程項目建設已完工，賬務賬面仍保持在建階段，20XX年底在建工程XXX萬元，20XX年底XX萬元，全年只是把購進的設備已取得發(fā)票部分進行了轉固，未取得發(fā)票部分項目均未報建轉固，目前，對轉固沒有時間安排，工作嚴重滯后。本應轉入固定資產的在建工程，不及時轉固，影響正常計提折舊，使得稅前應扣除的成本費用，不能正常抵扣，有利潤情況下，多交25%的企業(yè)所得稅，將給公司造成嚴重的損失。
XX先生任職期間，在經營管理、內控制度的建立和完善以及執(zhí)行力方面還存在不足。內控體制及財務管理中存在的問題比較突出，影響了會計數據的真實性和可靠性。
1、建議XX公司及相關管理部門，對此次審計中發(fā)現的問題，認真分析和總結，找出問題的根源，提升整體管理水平。
2、明確劃分公司管理層和各部門之間的職責和權限，建立完善的內控管控體系，在XX公司董事會規(guī)定的職責和權限范圍內，構建治理結構、機構設置、權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互監(jiān)督、同時兼顧運行效率的管理體制。（1）遵守《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》，完善會計核算制度，制定費用開支標準，正確處理經濟業(yè)務，正確履行核算和管理職責，確保會計記錄真實、完整、數據正確、可靠；（2）遵守《會計基礎工作規(guī)范》，憑證填制、登記賬薄、編制報表等會計業(yè)務要合規(guī)、合理；（3）完善會計稽核程序，嚴格履行電子憑證的稽核和紙質原始單據的稽核；（4）完善財務監(jiān)控體系，完善內控體系的財務管控制度，對經營過程進行多角度全方位的監(jiān)督和控制，杜絕不相容職務的合并和兼容；（5）制定財務工作計劃，特別是在建工程轉固工作進度計劃；（6）制定和完善費用開支標準和開支范圍，有效控制非經營費用性的發(fā)生，為公司創(chuàng)造管理效益；（7）認真研究稅務政策，注意防范涉稅風險，確保公司不受損失。
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